DATA WYKONANIA PRZELEWU A DATA ZAKSIĘGOWANIA W ZOBOWIĄZANIACH ZUS I PODATKOWYCH

Artykuł aktualny na dzień 27-04-2024

Ostatnimi czasy nasz Klient otrzymał z urzędu skarbowego pismo o tym, że ma do zapłaty odsetki za podatek VAT. Sprawdziliśmy potwierdzenie przelewu z banku: data przelewu to 25.09.2023. Czy w związku z tym firma może być obciążona odsetkami od wpłaty, która została zaksięgowana na koncie urzędu skarbowego dnia następnego?

Sięgnijmy do przepisów podatkowych.


Powyższe przepisy podatkowe wyjaśniają, że w przypadku:
- płatności przelewem — datą zapłaty jest dzień obciążenia,
- płatności innym instrumentem płatniczym niż przelew (np. BLIK-iem) — datą zapłaty jest dzień uzyskania potwierdzenia autoryzacji.

Oznacza to, że błędnym twierdzeniem jest, że zapłata jest tożsama z uznaniem kwoty na rachunku odbiorcy. Datą zapłaty jest obciążenie rachunku podatnika.

Nasuwa się pytanie, co oznacza "dzień obciążenia rachunku bankowego".

"Jako dzień obciążenia rachunku bankowego należy rozumieć dzień, w którym rachunek bankowy został pomniejszony o kwotę składki. Nie jest zatem tym dniem dzień zlecenia bankowi dokonania tej operacji ani też dzień, kiedy pieniądze trafią na rachunek organu rentowego.” - tak uznał Sąd Apelacyjny w Białymstoku w wyroku z dnia 24 czerwca 2020 r. Dodał: „Dniem obciążenia rachunku bankowego jest dzień, w którym transakcja zlecona przez odwołującą została zaakceptowana przez bank, bowiem już po dokonaniu tej akceptacji odwołująca nie dysponowała kwotą przedmiotowego przelewu (bank obciążył jej rachunek bankowy w dacie zlecenia przelewu)”.



Samo zlecenie wykonania przelewu nie jest jednoznaczne z tym, że nasz rachunek bankowy został obciążony. My zlecamy przelew do realizacji, natomiast to bank wykonuje tę dyspozycję. Kiedy ją wykona - to już zależy od konkretnego banku, ponieważ są różne godziny sesji wychodzących. Sesje bankowe wychodzące i przychodzące mają nazwę Elixir – od nazwy systemu elektronicznego łączącego polskie banki.



Zlecając przelew jedynie udzielamy bankowi dyspozycję do obciążenia naszego rachunku oraz uznania konta urzędu skarbowego/ZUSu. To, kiedy bank ją wykona, jest uznależnione od konkretnego banku oraz godziny w której zlecamy wykonanie przelewu. W banku ING Bank Śląski ostatnia godzina sesji wychodzącej jest o 14.30, więc jeśli złożymy polecenie przelewu po tej godzinie, przelew wyjdzie z naszego konta następnego dnia roboczego. Niestety samo złożenie dyspozyzji nie jest tożsame z zapłatą podatku/składek, nawet, jeśli środki na naszym koncie są zablokowane. Na tej stronie można sprawdzić o której godzinie w którym banku wykonywane są sesje Elixir.



Ratunkiem w tej sytuacji są przelewy natychmiastowe. Banki umożliwiają wykonanie przelewu, które realizują bez względu na sesje standardowe - są realizowane pomiędzy sesjami. Banki oferują także przelewy natychmiastowe, realizowane pomiędzy sesjami. Noszą one nazwę Elixir Ekspres.



Opracowała: Justyna Pawlak-Fornal
Biuro Rachunkowe PRIMA - księgowość w dobrych rękach
Warszawa, ul. Piastowska 5


Źródło:
https://www.rp.pl/podatki/art14558191-wplata-podatku-w-ostatniej-chwili-jest-ryzykowna
https://isp-modzelewski.pl/serwis/pojecie-obciazenia-rachunku-bankowego-przy-ustalaniu-daty-zaplaty-zobowiazan-publicznoprawnych/
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa


Dodano 06-10-2023

TAGI: Data przelewu czy data wpływu Data wykonania przelewu a data księgowania Przelew do us data księgowania Za dzień zapłaty uznaje się dzień uznania rachunku Termin zapłaty należności cywilnoprawnych Data zapłaty podatku Sposób zapłaty podatku Ordynacja podatkowa Kiedy dojdzie przelew Kiedy liczy się data przelewu? Czym jest data księgowania przelewu? Kiedy następuje moment zapłaty? Kiedy podatek uważa się za zapłacone w terminie?