Sprzedaż na rzecz osób prywantych a kasa fiskalna

Artykuł aktualny na dzień 06-12-2024

Rejestrowanie sprzedaży na kasie wiąże się z obowiązkiem jej zakupu, zafiskalizowania, przeglądów kasy. Zamysł powstania kasy fiskalnej wiązał się z możliwością szybkiego udokumentowania sprzedaży za gotówkę. Z czasem możliwa stała się zapłata kartą a obecnie sprzedaż online spowodowała, że w prawie również należało wprowadzić zmiany dostosowane do naszych czasów, dzięki temu w ustawie pojawiły się zapisy o pewnych zwolnieniach z jej stosowania.
Czy każda firma, która dokonuje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, powinna zakupić kasę fiskalną? Okazuje się, że zakup kasy fiskalnej nie dotyczy wszystkich przedsiębiorców, którzy sprzedają dla osób prywatnych. Przepisy przewidują zwolnienia z obowiązku jej posiadania, z drugiej strony są jednak branże objęte bezwzględnym obowiązkiem rejestrowania sprzedaży na kasie.

Zwolnienie podmiotowe - ze względu na wysokość sprzedaży

Ogólne zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej dotyczy firm, których obrót (sprzedaż netto zrealizowana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł . Podatnicy planujący rozpoczęcie działalności mogą skorzystać ze zwolnienia, jeżeli przewidywany obrót nie przekroczy kwoty 20.000 zł (w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym). Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20.000 zł.
Zwolnienie dotyczy także firm, które dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi zwolnione z obowiązku ewidencjonowania, wymienione w części I załącznika do rozporządzenia, w przypadku gdy udział obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia, w całkowitym obrocie podatnika realizowanym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, był w poprzednim roku podatkowym wyższy niż 80%;

Bezwzględny obowiązek posiadania kasy fiskalnej

Z powyższych zwolnień ustawodawca przewidział wyłączenia. W § 4. 1. Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, zawarte są konkretne towary i usług, które obowiązkowo muszą być ewidencjonowane na kasie fiskalnej.
§ 4. 1. Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:

1) dostawy:

a) gazu płynnego,

b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),

c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),

d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),

e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00); kontenerów (CN 8609 00),

f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),

g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), z wyłączeniem motocykli, to jest do: ciągników; pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą; samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi; pojazdów silnikowych do transportu towarów; pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych,

h) komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych oraz silników elektrycznych, prądnic i transformatorów (PKWiU ex 26 i ex 27.11),

i) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),

j) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej "ustawą",

k) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,

l) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,

m) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

n) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

o) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;

2) świadczenia usług:

a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,

b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,

c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,

d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,

e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,

f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 48 załącznika do rozporządzenia,

g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 27 załącznika do rozporządzenia,

h) doradztwa podatkowego,

i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, PKWiU 56.21, PKWiU ex 56.29, PKWiU ex 56.30), wyłącznie:

- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz 

- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),

j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,

k) kulturalnych i rozrywkowych - wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,

l) związanych z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,

m) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej).

Wyjątki:
- gdy wyżej wymienione towary sprzedawane są na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali.
- usługi gastronomiczne świadczone są na pokładach samolotów lub w stołówkach udostępnianych wyłącznie dla uczniów, studentów i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu



Czynności zwolnione z prowadzenia ewidencji

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24.11.2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących zawiera załącznik, w którym wykazane są wyłączenia z obowiązku stosowania kasy. Jest tam wykaz czynności niepodlegających pod rejestrację na kasie zgodnie z kodem PKWiU oraz wykaz sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności zwolnionych ze stosowania kasy.

Zwolnienie z załącznika rozporządzenia - sprzedaż dotycząca szczególnych czynności

Ustawodawca przewidział zwolnienia przedmiotowe - katalog czynności zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kasy fiskalnej. Obejmują m.in.: Czynności notarialne, Usługi finansowe i ubezpieczeniowe, Usługi telekomunikacyjne, Usługi pocztowe i kurierskie.


Zwolnienie przy sprzedaży usług i płatnością na rachunek bankowy

Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 24.11.2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących - poz. 37 załącznika do w/w rozporządzenia wymieniono: Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. W przypadku sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych, nie mamy obowiązku posiadania kasy tylko wtedy, gdy spełnione są dwa warunki- wystawiona jest faktura oraz zapłata jest za pośrednictwem na rachunku bankowego. Ważne jest, aby móc przyporządkować konkretną fakturę do konkretnej płatności.



Zwolnienie z kasy fiskalnej a sprzedaż wysyłkowa towarów

Przy sprzedaży towarów warunkiem zwolnienia z obowiązku posiadania kasy jest:
- dostawa w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi),
- zapłata za towar musi być dokonana w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
- z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę musi jednoznacznie wynikać, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana,
- przedmiotem dostawy nie mogą być towary wymienione w par. 4 rozporządzenia (m.in. perfumy, sprzęt fotograficzny, części samochodowe).
Zatem odbiór osobisty i płatność gotówką tego zwolnienia nie dotyczy.

Pełen załącznik do rozporządzenia:

Źródło: https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20230002605/O/D20232605.pdf

Opublikowała: Justyna Pawlak-Fornal

Źródło:
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, Dz.U. 2023 poz. 2605

TAGI: kasa fiskalna 2019 zwolnienia . obowiązek kasy fiskalnej 2019 . Kasa fiskalna - kogo obowiązuje w 2019 roku? . Kto nie musi mieć kasy fiskalnej w 2019 r. . Kto musi rejestrować sprzedaż kasą fiskalną . kiedy kasa fiskalna po przekroczeniu limitu . zwolnienie z kasy fiskalnej 2019 rozporządzenie . kasa fiskalna obowiązek . kasy fiskalne 2019 rozporządzenie . kto musi mieć kasę fiskalną w 2019

Aktualizacja: 05.12.2024
Aktualizacja: 25.09.2020
Aktualizacja: 08.11.2018
Dodano 30-11-2017