Wakacje składkowe ZUS

Artykuł aktualny na dzień 21-11-2024

1 listopada 2024 r. wejdzie w życie ustawa o tzw. wakacjach składkowych ZUS. Nowe przepisy wprowadzają możliwość skorzystania z ulgi w opłacaniu składek społecznych ZUS, czyli składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe i dobrowolne chorobowe a także składki na Fundusz Pracy.

Składki ZUS objęte ulgą

Jakich dokładnie składek dotyczy ulga? Zwolnieniem objęte zostaną składki przedsiębiorcy płacone tylko za siebie na: obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe, dobrowolne chorobowe oraz Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy – jeśli przedsiębiorca jest zobowiązany do zapłaty tych składek.

Zatem zwolnieniem nie zostaną objęte:
1) obowiązkowa składka na ubezpieczenie zdrowotne;
2) składki opłacane przez płatnika za:
– pracowników,
– zleceniobiorców,
– osoby współpracujące,
– innych ubezpieczonych podlagających ubezpieczeniom społecznym z innych tytułów.

Jakich przedsiębiorców dotyczy ulga?

Z wakacji składkowych będą mogły skorzystać:
- osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą z wyłączeniem przedsiębiorcy który korzysta z ulgi na start;
- wspólnicy spółki cywilnej;
dla których składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i wypadkowe są obowiązkowe.

Z wakacji składkowych nie będą mogli skorzystać:
1) twórca i artysta;
2) osoba prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:
a) w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
b) z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych;
3) wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólnicy spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej;
4) akcjonariusz prostej spółki akcyjnej wnoszący do spółki wkład, którego przedmiotem jest świadczenie pracy lub usług;
5) komplementariusz w spółce komandytowo-akcyjnej;
6) osoba prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z 14.12.2016 r. - Prawo oświatowe.
Firmy muszą spełnić dodatkowe warunki opisane poniżej.

Warunki korzystania z ulgi

» LIMIT PRACOWNIKÓW: nie więcej niż 10

zwalnia się z opłacania składek przedsiębiorcę, który w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku miał zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż dziesięciu ubezpieczonych;
Do 10 ubezpieczonych zalicza się samego przedsiębiorcę, osoby zatrudnione na podstawie umów o pracę, zleceń, a także osoby wpsółpracujące. Do limitu nie wliczamy osób zatrudnionych na podstawie umowy o dzieło i zleceniobiorców poniżej 26 r.ż. oraz pracowników na urlopach bezpłatnych.

» LIMIT PRZYCHODÓW: 2 MLN EURO

zwalnia się z opłacania składek przedsiębiorcę, który: - w ostatnich 2 latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z działalności lub
- w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku osiągnął roczny przychód z działalności nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro;

» PRACA NA RZECZ BYŁEGO PRACODAWCY

zwalnia się z opłacania składek przedsiębiorcę, który w roku poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku złożenia wniosku do dnia złożenia tego wniosku nie wykonywał działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w poprzednim roku wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej;

» OBOWIĄZKOWE PODLEGANIE POD SKŁADKI SPOŁECZNE

zwalnia się z opłacania składek przedsiębiorcę, który w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczony podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej;
- zgodnie z art. 17a pkt 1.

» LIMIT POMOCY DE MINIMIS

Wakacje składkowe stanowią pomoc de minimis. POMOC DE MINIMIS - jest to forma wsparcia od państwa (z ramienia Komisji Unii Europejskiej) dla małych i średnich przedsiębiorców objęta limitem liczonym w ciągu 3 lat kalendarzowych. Limit kwotowy de minimis:
- od 01.01.2024 wynosi 300.000 EUR z wyjątkiem firm z sektora drogowego transportu towarów - dla nich limit to 100.000 EUR;
- limit obowiązujący przed 01.01.2024 wynosił 200.000 EUR.
Pomoc de minimis może to być zarówno wsparcie finansowe w formie pożyczki, dofinansowania, rozłożenia zaległości podatkowych na raty, ale także możliwość zastosowania korzystnej jednorazowej amortyzacji środka trwałego (z wyjątkiem auta osobowego) do wartości 50.000 EUR.

Przedsiębiorca do wniosku o wakacje składkowe będzie musiał załączyć zaświadczenia o pomocy de minimis i pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie, jaką otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku, albo oświadczenie o wielkości tej pomocy otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenie o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie, a także zawrzeć w tym wniosku informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis, dotyczące tego przedsiębiorcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

Miesiąc objęty ulgą -kiedy nie płacimy składek?

Składki ZUS płacimy zawsze za miesiąc poprzedni. Płatnik składek, który będzie ubiegał się o wakacje składkowe, powinien złożyć wniosek w miesiącu poprzedzającym miesiąc kalendarzowy, który ma być objęty zwolnieniem. Oznacza to, że w listopadzie składamy wniosek o ulgę w opłacaniu składek za 12/2024 (należnych w styczniu 2025). Po otrzymaniu pozytywnej decyzji z ZUS nie płacimy składek w styczniu 2025. Jeśli kolejny wniosek złożymy w grudniu - ulga obejmie składki za styczeń i oznacza brak płatności w lutym.

Wniosek o wakacje składkowe ZUS

Warunkiem skorzystania z miesięcznych wakacji składkowych w roku kalendarzowym będzie złożenie wniosku. Przedsiębiorca może złożyć wniosek elektronicznie na Platformie Usług Elektronicznych (PUE)/eZUS – wyłącznie z konta płatnika. Jest to wniosek RWS (wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek za wskazany miesiąc).
O zwolnieniu z opłacenia składek za miesiąc objęty wakacjami składkowymi będzie rozstrzygał ZUS, który będzie informował o tym płatnika składek za pośrednictwem PUE ZUS.
Podczas uzupełnienia wniosku jest pytanie o klasyfikację przedsiębiorstwa. Poniżej tabela pomocnicza:

Klasę działalności (kod PKD) można sprawdzić tutaj: link.

Prawidłowe rozliczenie ulgi

Ulga będzie stanowić przychód dla podatnika, jest to jednak przychód wolny od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 160 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W deklaracji ZUS będzie należało wykazać kwotę składek pokrywaną z budżetu państwa. Składki niezapłaconej nie odliczymy w działalności gospodarczej. Składki w okresie ulgi są pokrywane z budżetu państwa. Ulga stanowi pomoc de minimis.

Wakacje składkowe a świadczenia ZUS

Jak wyjaśniono uzasadnieniu do projektu ustawy "(…) osoby korzystające z "wakacji składkowych" nadal pozostaną uczestnikami systemu ubezpieczeń społecznych (…)." Oznacza to, że w czasie wakacji składkowych zachowana zostaje ciągłość ubezpieczenia chorobowego. Okres wakacji składkowych nie jest okresem przerwy w ubezpieczeniach. Okres wakacji składkowych jest okresem ubezpieczenia, będzie to zatem okres zaliczany do odpowiedniego stażu emerytalnego.


Aktualizacja 05-11-2024
Dodano 23-09-2024

Opracowała: Justyna Pawlak-Fornal
Biuro Rachunkowe PRIMA - księgowość w dobrych rękach
Warszawa, ul. Piastowska 5


Źródło:
USTAWA z dnia 9 maja 2024 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw
Strona ZUS

TAGI: wakacje składkowe zus . Urlop od ZUS dla przedsiębiorców . Wakacje od ZUS . ulga zus 2024 . ZUS dla nowych firm jednoosobowych . Wakacje składkowe ZUS ile wynosi . PUE ZUS . Wakacje od ZUS 2024 dla kogo . Wakacje od ZUS 2024 wniosek . Wakacje od ZUS czy trzeba oddac . Wakacje od ZUS dla kogo . Wakacje od ZUS 2024 warunki . Wakacje od ZUS 2025 . Kto skorzysta z wakacji składkowych? . Komu przysługują wakacje składkowe? . Jak złożyć wniosek o wakacje składkowe ZUS? . Kto nie może skorzystać z wakacji składkowych? . Wakacje od ZUS 2024 od kiedy . Wakacje od ZUS ustawą . Wakacje od ZUS dla kogo . Wakacje od ZUS ile wynosi . Wakacje od ZUS warunki . Wakacje od ZUS od kiedy . Wakacje od ZUS wniosek . Wakacje od ZUS dla przedsiębiorców