Rozliczanie kosztów związanych z samochodem osobowym w działalności

Artykuł aktualny na dzień 26-04-2024

Od stycznia 2019 roku weszły w życie znaczące zmiany dla osób użytkujących samochody osobowe w firmie. Zmiany dotyczą zarówno działalności gospodarczych jak i spółek- obejmują ustawę o podatku od osób fizycznych i prawnych. Nowe zasady dotyczą leasingu, wynajmu, amortyzacji oraz kosztów eksploatacyjnych związanych z samochodami wykorzystywanymi w działalności.

1. Samochody osobowe użytkowane w działalności gospodarczej niewprowadzone do środków trwałych firmy

Od 1 stycznia 2019 r. zlikwidowana zostanie kilometrówka, czyli ewidencja przebiegu pojazdu. Zostanie w zamian wprowadzony jeden limit obowiązujący wszystkich, które dla potrzeb działalności gospodarczej będą wykorzystywać samochód stanowiący ich własność, który nie jest środkiem trwałym firmy. Od 1.01.2019 do kosztów podatkowych będzie można zaliczyć jedynie 20% poniesionych wydatków. Wyłączono z kosztów podatkowych aż 80% wydatków.

Jeśli samochód:
- jest własnością przedsiębiorcy,
- nie jest składnikiem majątku, czyli nie był wprowadzony do środków trwałych firmy
-> do kosztów podatkowych zaliczyć można jedynie 20% poniesionych wydatków związanych z tym pojazdem.

Uzasadnienie do ustawy: Dla ustalenia limitu wydatków zaliczanych do kosztów podatkowych, podatnicy będą uwzględniać wszystkie wydatki związane z eksploatacją stanowiącego ich własność, prywatnego samochodu osobowego faktycznie wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, tj. niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT (niewpisanego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, niebędącego samochodem o wartości do 10 tys. zł, niebędącego samochodem niezaliczonym do środków trwałych z uwagi na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok).

2. Samochody osobowe użytkowane na podstawie umowy leasingu, wynajmu oraz amortyzowane- limit kosztów podatkowych

Nowe przepisy wprowadzają limit 150 tys. zł zarówno dla kosztów amortyzacji, jak i kosztów leasingu oraz długoterminowego wynajmu samochodów. Wydatki z tego tytułu dla aut o wartości przekraczającej 150 tys. zł nie będą mogły być zaliczane w całości do kosztów uzyskania przychodów, czyli obniżać podatku. Dotyczy to również ubezpieczenia AC. O ile limit dla amortyzacji obowiązywał już wcześniej (został jedynie podwyższony z 20 tys. euro do 150 tys. zł), to nowością jest objęcie nim także rat z tytułu leasingu oraz abonamentu za wynajem długoterminowy.
Leasing, najem i amortyzacja – limit kosztów podatkowych na poziomie 150 000 zł.

3. Ograniczenie wydatków eksploatacyjnych dotyczących aut wykorzystywanych do działalności i celów prywatnych

Projekt przyjęty przez Sejm wprowadza też ograniczenia w zaliczaniu do kosztów podatkowych wydatków eksploatacyjnych. Chodzi o zakup paliwa, opłaty autostradowe i parkingowe czy myjnie, ale też zakup i wyminę opon oraz serwisy. Przedsiębiorcy wykorzystujący auta w tzw. cyklu mieszanym, czyli zarówno w działalności gospodarczej, jak i dla celów prywatnych, będą mogli zaliczyć w koszty jedynie 75% poniesionych wydatków. Aby odliczyć całość kosztów, trzeba będzie złożyć odpowiednią deklarację w urzędzie skarbowym, że auto jest wykorzystywane tylko dla celów biznesowych oraz prowadzić rejestr podróży, czyli tzw. kilometrówkę, podobną do tej, jaka już dziś obowiązuje podatników VAT chcących odliczać całość tego podatku.

Wydatki eksploatacyjne samochodów niezgłoszonych do Urzędu Skarbowego jako samochody wykorzytywane wyłączenie do działalności gospodarczej- limit kosztów podatkowych wysokości 75% wydatków eksploatacyjnych.


Aktualizacja 11-02-2021
Dodano 05-11-2018

Opracowała: Justyna Pawlak-Fornal
Biuro Rachunkowe PRIMA - księgowość w dobrych rękach
Warszawa, ul. Piastowska 5



Źródłó: Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z dnia 9 kwietnia 2020 r.


TAGI: koszty samochodu osobowego w firmie od 2019 . zmiany w leasingu samochodów 2019 . nowe zasady leasingu 2019 . amortyzacja samochodu 2019 . zmiany przepisów 2019 . zmiany 2019 podatki . zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych 2019 . nowe przepisy 2019 . projekt ustawy leasing 2019 . koszty samochodu osobowego w firmie 2021 rok