„Mały ZUS Plus” czyli MDG
– składki społeczne proporcjonalne do dochodu

Artykuł aktualny na dzień 21-11-2024

Od lutego 2020 roku w polskim prawie fnkcjonuje nowa ulga w składkach ZUS zwana "mały ZUS plus" lub MGD czyli mała działalność gospodarcza. Po spełnieniu warunków ustawowych przedsiębiorca może płacić niższe składki społeczne ZUS. Dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, korzystających z MGD, podstawa wymiaru składek uzależniona jest od dochodu z poprzedniego roku kalendarzowego.

WARUNKI SKORZYSTANIA Z ULGI

Aby móc skorzystać z ulgi w danym roku, analizujemy rok poprzedni. Należy spełnić dwa kluczowe warunki dotyczące kwoty przychodu oraz czasu prowadzenia działalności:
1. Przychody z roku poprzedniego poniżej limitu 120.000,00 zł
Jeśli w poprzednim roku rozpocząłeś, zakończyłeś lub zawieszałeś działalność, przez co prowadziłeś ją tylko przez część roku, limit, którego nie mógł przekroczyć przychód z działalności, jest odpowiednio niższy. Ustalasz go następująco: 1. dzielisz 120 000 zł przez liczbę dni kalendarzowych poprzedniego roku, 2. mnożysz wynik dzielenia przez liczbę dni kalendarzowych, gdy prowadziłeś działalność w poprzednim roku kalendarzowym. Otrzymany wynik zaokrąglij do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza lub w dół, jeśli jest niższa.
2. Okres prowadzenia działalności w poprzednim roku musi wynosić nie mniej niż 60 dni kalendarzowych
Liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej odpowiada liczbie dni, gdy w poprzednim roku prrzedsiębiorca podlegał ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu tej działalności. Dlatego nie uwzględnia się np. dni, gdy działalność gospodarcza była prowadzona, ale przedsiębiorca podlegał ubezpieczeniu w KRUS albo za granicą. Uwzględnia się natomiast liczbę dni podczas korzystania z tzw. ulgi na start.

OKRES TRWANIA ULGI MAŁEGO ZUS PLUS

Niższe składki na ubezpieczenia społeczne można opłacać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Granicą czasową są więc 3 lata.

WYKLUCZENIA Z ULGI MGD

Z Małego ZUS Plus nie można korzystać, jeśli nie spełnia się wymogów dotyczących przychodu i czasu prowadzenia działalności gospodarczej. Ponadto niższych składek nie może opłacać osoba, która:
- korzystała z Małego ZUS Plus przez 3 lata, czyli 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej
- korzysta z ulgi na start, czyli przez 2 lata ma podstawę wymiaru składek wynoszącą 30% minimalnego wynagrodzenia
- rozlicza się na karcie podatkowej i jednocześnie korzysta ze zwolnienia z VAT – ci przedsiębiorcy nie składają do urzędów skarbowych zeznań PIT lub deklaracji VAT, z których ZUS pozyskuje dane do weryfikacji poprawności ustalenia najniższej podstawy wymiaru składek
- podlegała ubezpieczeniom społecznym lub zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności, na przykład jako wspólnik spółki jawnej
- wykonuje w ramach działalności gospodarczej te same zadania, które wykonywała dla byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.

Z Małego ZUS Plus nie może również korzystać przedsiębiorca, jeśli w poprzednim roku prowadził działalność jako:
- twórca, artysta
- osoba wykonująca wolny zawód
- wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.
- osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół.

ZGŁOSZENIE DO MAŁEGO ZUS PLUS

Osoby, które spełniają warunki Małego ZUS Plus, powinny zgłosić do ZUS zmienę kodu tytułu ubezpieczeń do 31 stycznia kolejnego roku. Jeśli spełnia się warunki obniżonego ZUS w innym terminie np. ze względu na odwieszenie działalności - termin zgłoszenia zmiany kodu ubezpieczeń to 7 dni. Terminy te są niepodważalne i przeoczenie ich ZUS traktuje jako rezygnację z chęci korzystania z ulgi. Aby prawidłowo zarejestrować się do obniżonych składek należy wypełnić poza standardową deklaracją DRA - dodatkowo deklarację DRA II.

Mały ZUS Plus na przykładzie

W roku 2024 standardowy duży ZUS bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego - minimalne składki wynoszą 1867,09 zł (zakładając dochód miesięczny nieprzekraczający kwoty 4242,00 zł). Składki te to łącznie społeczne, minimalna zdrowotna i ewentualny fundusz pracy. Poniżej podajemy przykładowe kwoty łącznych składek ZUS (społeczne+minimalna zdrotowna+ew. fundusz pracy) do zapłacenia w przypadku małego ZUS plus.

MAŁY ZUS PLUS A FUNDUSZ PRACY

Korzystanie z Małego ZUS plus nie oznacza, że jesteśmy zwolnieni z opłacania składek na Fundusz Pracy. Zgodnie z ustawą o ubezpieczeniach społecznych obowiązkowe składki na Fundusz Pracy opłaca się jeśli podstawa wmiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wynosi w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca korzysta z małego ZUS plus i opłaca składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe od podstawy wynoszącej np. 4071,65 zł, a więc od podstawy niższej od obowiązującego minimalnego wynagrodzenia za pracę (w 08/2024 - 4300,00 zł), to taki przedsiębiorca nie ma obowiązku opłacania za siebie składki na FP i FS. Jeśli postawa przekroczy limit- następuje obowiązek opłacania składek na Fundusz Pracy.
Warto dodać, że przedsiębiorcy, którzy ukończyli 55 lat (kobiety) lub 60 lat (mężczyźni) – zgodnie z art. 104b ust. 2 u.p.z. – nie mają obowiązku opłacania składek na Fundusz Pracy.

Źródło:
https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/zus/chce-rozliczac-zus/maly-zus-plus
broszura ZUS

Aktualizacja 12-08-2024
Dodano 22-01-2020

TAGI: składki zus dla przedsiębiorców 2024 . zus 2024 dla nowych firm . MAŁY ZUS PLUS ZASADY . mały zus plus kwoty składek . mała działalność gospodarcza plus . mały zus plus - jak długo . mały zus plus - jak obliczyć . Mały ZUS plus -- warunki . Mały ZUS Plus 2024 - ile wynosi . Mały ZUS, a Mały ZUS Plus różnice . Mały ZUS plus 2024 -- warunki . mały zus 2024 - ile wynosi . Mały ZUS plus 2024 .