Eksport towaru poza Unię Europejską a stawka VAT

Artykuł aktualny na dzień 10-05-2025

W poprzednim artykule omawialiśmy wewnątrzwspólnotową dostawę towarów- sprzedaż w obrębie Unii Europejskiej (link do artykułu). W poniższym artykule omówimy sposób opodatkowania wywozu towaru poza Unię.


PYTANIE:
Jesteśmy czynnym podatnikiem VAT i sprzedajemy samochód. Pojawił się potencjalny nabywca - z Gruzji. Pan prowadzi tam firmę. Samochód znajduje się aktualnie na naszym parkingu w Polsce. W jaki sposób wystawić fakturę sprzedaży auta do firmy z Gruzji? Czy możemy wystawić fakturę na sprzedaż auta ze stawką VAT 0%? Jakie dokumenty będą niezbędne do prawidłowego rozliczenia transakcji?






Jeśli samochód jest wywożony do kraju spoza Unii, to taka dostawa stanowi eksport towarów. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy VAT miejscem opodatkowania sprzedaży jest kraj, w którym towar znajduje się w momencie rozpoczęcia jego transportu lub wysyłki. Transakcję musimy więc opodatkować w Polsce. Pytanie: jaką stawkę VAT zastosować?

Definicja eksportu towarów

Ustawa o VAT zawiera definicję eksportu towarów:


Z powyższego wynika, że eksport towaru:
- występuje przy fizycznym przemieszczeniu towaru poza granice Unii,
- musi być potwierdzony przez organ celny,
- nie dotyczy towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych.

Niezbędny dokument celny

Zgodnie z powyższym eksport towarów opodatkowany jest stawką 0% VAT pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających wywóz towaru poza terytorium UE. Dokument celny to komunikat elektroniczny CC599C (wcześniej IE-599). Oznacza to, że dokument celny CC599C jest kluczowy dla zastosowania stawki 0% VAT przy wywozie poza UE. Co istotne, jako sprzedawcy musimy go otrzymać do dnia złożenia deklaracji VAT czyli w przypadku sprzedaży w maju - do 25.06. Jeśli dokumentu nie otrzymamy, stawka na fakturze powinna opiewać na standardową 23%. Jeśli jednak otrzymamy dokument po pewnym czasie, na jego podstawie jesteśmy uprawnieni do skorygowania stawki VAT i zastosowania 0%.

Wyjątek - sprzedaż samochodu do celów prywatnych

Ustawowe wyłączenie dotyczy eksportu środków transportu do celów prywatnych - w takim przypdaku nie wystąpi eksport usług, a odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 u.p.t.u., opodatkowana stawką 23%. W tym przypadku nie musimy posiadać innych dokumentów poza fakturą dokumentującą sprzedaż.


Opublikowano 06-05-2025

Opracowała: Justyna Pawlak-Fornal
Biuro Rachunkowe PRIMA - księgowość w dobrych rękach
Warszawa, ul. Piastowska 5



Źródło:
Podstawa prawna: • art. 41 ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

TAGI: eksport samochodu poza ue . eksport towaru poza unie . sprzedaż auta do Gruzji . sprzedaż samochodu za granicę a stawka VAT . Sprzedaż samochodu na rzecz nabywcy spoza UE . Sprzedaż samochodu firmowego za granicę a VAT . Sprzedaż samochodu za granicę VAT . Sprzedaż samochodu za granicę na fakturę . Sprzedaż samochodu za granicę dla osoby fizycznej . Kiedy nie trzeba płacić podatku VAT od samochodu z zagranicy . Sprzedaż samochodu na litwę a VAT . Sprzedaż poza terytorium kraju stawką VAT . zakup samochodu z zagranicy a vat-23