BIURO RACHUNKOWE PRIMA > PORADNIK PRZEDSIĘBIORCY > PODATEK VAT

SPLIT PAYMENT
- najczęstsze błędy, jak ich uniknąć?

Artykuł aktualny na dzień 24-11-2024

Podstawowe zagadnienia związane z podzieloną płatnością omówione są w artykule:

SPLIT PAYMENT - informacje ogólne
Dodano 27-09-2024

Aby podatnicy stosowali się do systemu split payment, Ministerstwo Finansów zabezpieczyło jego stosowanie regulacjami o charakterze sankcyjnym. Jakie są najczęstsze błędy dotyczące mechanizmu podzielonej płatności? Jak uniknąć kar i sankcji?

Konsekwencje dla wystawcy faktury, który nie dopisał adnotacji "mechanizm podzielonej płatności"

Zgodnie z art. 106a. ustawy o VAT
ust. 12. W przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę z naruszeniem ust. 1 pkt 18a [bez oznaczenia MPP], naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, wykazanej na tej fakturze. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.
ust. 13. Przepisu ust. 12 nie stosuje się, jeżeli zapłata kwoty odpowiadającej kwocie podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, wykazanej na fakturze, została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Gdy na fakturze nie zamieści się oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności", jeśli transakcja będzie podlegać obowiązkowemu mechanizmowi split payment, sprzedawca jest obciążony karą - dodatkowym zobowiązaniem w wysokości 30% kwoty podatku VAT dotyczącego usługi/towaru objętego ustawowo tym mechanizmem.

Jak wystawca może uniknąć kary?

Jeśli mimo braku adnotacji, nabywca zapłaci przelewem podzielonym, w takiej sytuacji sprzedawcy nie grozi kara skarbowa. Oznacza to, że jedynym sposobem na uniknięcie sakcji jest zapłata podzieloną płatnością.

Przykład: Kupiłam na jedną fakturę o wartości brutto 16.520,00 zł części do samochodu o wartości brutto 12.000,00 zł, pozostała część faktury obejmuje inne towary nieobjęte MPP. Na fakturze brakuje oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności". Czy mimo to mam zaplacić przelewem podzielonym?
Tak, obowiązek płatności podzielonej występuje nawet wtedy, gdy na fakturze nie ma odpowieniej adnotacji. W tym przypadku płatność podzielona zwalnia z kary wystawcę faktury, który nie dopełnił obowiązku i nie oznaczył faktury.

Według objaśnień MF: "Jeżeli więc sprzedawca omyłkowo nie oznaczy faktury koniecznym dopiskiem, wówczas w interesie wystawcy faktury będzie poinformowanie nabywcy, że wystawił fakturę bez wymaganego oznaczenia, a także o obowiązku zapłaty przez nabywcę w MPP. Informację tę sprzedawca może przekazać nabywcy w dowolnej formie i w dowolny sposób, nawet przed wystawieniem faktury korygującej.Należy zaznaczyć, że sprzedawca tak czy inaczej ma obowiązek skorygowania faktury wystawionej wadliwie, czyli bez wymaganego oznaczenia. Fakturę może też poprawić nabywca notą korygującą."

Konsekwencje dla nabywcy z tytułu braku płatności podzielonej

Zgodnie z art. 108a. ustawy o VAT
ust. 7. W przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z naruszeniem ust. 1a, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.
ust. 8. Przepisu ust. 7 nie stosuje się, jeżeli dostawca lub usługodawca rozliczył całą kwotę podatku wynikającą z faktury, która została zapłacona z naruszeniem ust. 1a.

Gdy wbrew obowiązkowi dokonuje się płatności z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, nabywcy grozi kara grzywny do 720 stawek dziennych, dodatkowe zobowiązanie w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, wykazanej na tej fakturze.

Jak nabywca może uniknąć kary za brak wpłaty podzielonej?

Zgodnie z art. 108a ust. 8, nabywca za brak płatności split payment mimo takiego obowiązku, może być zwolniony z kary jeśli sprzedawca prawidłowo rozliczy fakturę VAT - odprowadzi do urzędu podatek VAT i wykaże fakturę w pliku JPK_VAT.

Brak podzielonego przelewu a wyłączenie z kosztów podatkowych

W przypadku podatników, którzy wbrew obowiązkowi będą dokonywać przelewów z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności w przypadku transakcji o wartości przekraczającej 15 000 zł, których przedmiotem są towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, poniesione przez nich wydatki nie będą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Innymi słowy podatnicy podatków dochodowych nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca faktury mimo obowiązku zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności została dokonana w inny sposób. W przypadku, gdy faktura której dotyczy obligatoryjny MPP zawiera pozycje również spoza załącznika nr 15, konsekwencje w zakresie kosztów uzyskania przychodów odnoszą się tylko do pozycji z tego załącznika
Uwaga! Jeżeli jednak na fakturze, która powinna zostać opłacona jako split payment, ale nie ma właściwego oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”, sankcja w postaci wyłączenia płatności z kosztów uzyskania przychodów nie ma zastosowania.

Przykład: Otrzymałem fakturę powyżej 15 tysięcy brutto bez adnotacji "mechanizm podzielonej płatności". Opłaciłem ją przelewem zwykłym. Po czasie zorientowałem się, że popełniłem błąd, ponieważ była to usługa remontowa podlegająca pod MPP. Czy mimo to mogę zaksięgować fakturę w koszty mojej firmy?
Tak, faktura może stanowić koszt. Nie zapłacił Pan za fakturę przelewem podzielonym do czego przyczynił się błąd sprzedawcy - brak oznaczenia faktury. Z tego względu może Pan zaliczyć fakturę do kosztów uzyskania przychodu.

Interesujące przypadki omówione są w artykule:

SPLIT PAYMENT w praktyce - pytania i odpowiedzi
Dodano 27-09-2024

Zapraszamy także do zapoznania się z naszymi pozostałymi artykułami w Poradniku Przedsiębiorcy.

Opracowała: Justyna Pawlak-Fornal

Dodano 28.09.2024

Źródło:
ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 650
Objaśnienia Ministerstwa Finansów

TAGI: split payment . zmiany VAT 2019 . mechanizm podzielonej płatności od listopada 2019 . mpp dla firm . kto musi stosować mechanizm podzielonej płatności . Załącznik nr 15 do ustawy o VAT . Mechanizm podzielonej płatności . Mechanizm podzielonej płatności kiedy jest obowiązkowy . MPP załącznik 15 . Mechanizm podzielonej płatności od jakiej kwoty . Split payment co to . Mechanizm podzielonej płatności jakie towary . Mechanizm podzielonej płatności na fakturze . Mechanizm podzielonej płatności kiedy jest obowiązkowy . Mechanizm podzielonej płatności na fakturze poniżej 15 tys

Cykl: Kredyt Hipoteczny Jak wziąć kredyt mądrze? #1 Kredytu jak najmniej