SPLIT PAYMENT w praktyce
- pytania i odpowiedzi

Artykuł aktualny na dzień 24-11-2024

Podstawowe zagadnienia związane z podzieloną płatnością omówione są w artykule:


Poniżej pytania i odpowiedzi.

Czy split payment stosuje się do zaliczek?

Zgodnie z Art. 108a ust. 1c ustawy o VAT mechanizm podzielonej płatności znajduje zastosowanie do wpłacanych przed wystawieniem faktury zaliczek. O tym, czy powstaje obowiązek zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności decydują zasady ogólne, a więc wartość brutto faktury oraz przedmiot transakcji. Jeżeli podatnik dokonuje wpłaty na poczet takiej zaliczki, wówczas w komunikacie przelewu w miejsce numeru faktury powinien wpisać wyraz „zaliczka”. Zaliczki w MPP nie są objęte systemem płatności zbiorczych

Korzystam ze zwolnienia podmiotowego w VAT. Czy muszę zapłacić fakturę podzieloną płatnością?

Podatnik zwolniony zarówno przedmiotowo jak i ze względu na wartość sprzedaży jest obowiązany płacić w MPP, jeżeli spełnione będą przesłanki obowiązkowego stosowania tego mechanizmu. więcej na ten temat w artykule Mechanizm podzielonej płatności - informacje ogólne.

Jestem zwolniony z VAT do 200.000,00 zł obrotu. Czy obowiązuje mnie jako sprzedawcę mechanizm podzielonej płatności?

Obowiązku zamieszczenia informacji „mechanizm podzielonej płatności” nie będą mieli podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego, ponieważ zgodnie z przepisami na wystawianych przez tych podatników fakturach nie wykazuje się kwot podatku, stąd do dostaw dokonywanych przez takich podatników nie ma zastosowania MPP – mechanizm ten dotyczy wyłącznie sprzedaży z VAT.

Otrzymałem fakturę proforma. Czy muszę opłacić ją podzieloną płatnością, jeśli są to towary z załącznika 15 ustawy o VAT powyżej 15.000,00 zł?

Powyższe oznacza, że jeśli nabywca otzymuje fakturę która spełnia wymogi MPP, musi opłacić ją w ten sposób. Jeśli jednak nabywca otrzyma proformę, nie ma zastosowania mechanizm podzielonej płatności. Płatność dokonywana na podstawie proformy wyłącza z obowiązku przelewu podzielonego. Proforma bowiem nie jest dokumentem księgowym.

Czy mogę zapłacić kilka faktur zbiorczo jednym przelewem podzielonym?

Można płacić MPP zbiorczo, jeśli okres w którym wystawione są faktury nie jest być krótszy niż jeden dzień i dłuższy niż jeden miesiąc kalendarzowy. W takiej sytuacji w komunikacie przelewu zamiast numeru konkretnej faktury płaconej w mechanizmie podzielonej płatności wskazuje się okres, za który dokonywana jest płatność.

Czy mogę zapłacić w trybie split payment nawet jeśli nie mam takiego obowiązku, a chcę zmniejszać saldo na rachunku VAT?

Tak. Podzielona płatność poza obowiązkowymi przypadkami jest dobrowolna. Oznacza to, że każdą płatność można wykonać jako split payment.

Otrzymałam korektę faktury VAT zwiększającą fakturę pierwotną w taki sposób, że łączna wartość oby faktur przekracza 15 tysięcy. Czy w takim przypadku obowiązuje split payment?

Według Objaśnień Podatkowych Ministerstwa Finansów: "Z jednej strony korekta taka może skutkować powstaniem obowiązku zapłaty w MPP, a z drugiej spowodować, że taki obowiązek zniknie."

Co miesiąc kupuję materiały budowlane od stałego dostawcy na rzecz którego też wykonuję usługi budowlane. Czy możliwe jest zastosowanie kompensaty zobowiązań, a pozostałą kwotę zapłacić przelewem split payment?

Tak. Wyjątkiem od konieczności dopełnienia obowiązków związanych z obligatoryjnym MPP jest możliwość skorzystania z instytucji przewidzianej w art. 498 ustawy Kodeks cywilny, czyli potrącenia. Jeżeli należność z faktury dotyczącej nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 zostanie uregulowana w drodze potrącenia, obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności nie obejmuje kwoty objętej potrąceniem. Należy pamiętać, że gdyby po dokonaniu wzajemnego potrącenia pozostała jeszcze kwota do zapłaty, różnicę tę należy uregulować zgodnie z założeniami obligatoryjnego mechanizmu podzielonej płatności.

Kupiłam na jedną fakturę: części do samochodu objęte MPP o wartości brutto 12.000,00 zł, pozostała część faktury obejmuje inne towary nieobjęte MPP. Czy mam obowiązek zapłacić w MPP całą kwotę faktury czy tylko tę która obejmuje obowiązkowy MPP?

Obowiązek podzielonej płatności odnosi się tylko do pozycji faktury objętej obowiązkowo MPP. Można oczywiście zapłacić przelewem podzielonym całą kwotę z faktury. Wg objaśnień MF: W przypadku, gdy faktura o wartości brutto powyżej 15 000 zł będzie zawierała chociaż jedną pozycję (przykładowo na kwotę 3000 zł netto + 690 zł VAT) objętą załącznikiem nr 15, wówczas obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności będzie dotyczył kwoty równej kwocie podatku z tej konkretnej pozycji, a więc kwoty równej 690 zł. Nie wyklucza to oczywiście możliwości uregulowania w mechanizmie podzielonej płatności części należności ponad tą objętą obowiązkiem lub całej należności z takiej faktury

Świadczę usługi budowlane, łączna wartość inwestycji wynosi 30 tysięcy, a rozliczany będę etapami prac, które ustaliłem z inwestorem - 3 etapy każdy po 10 tysięcy. Czy w takim przypadku obowiązuje mnie split payment?

W przypadku np. usług budowalnych w sytuacji, gdy zawarta jest umowa na wykonanie usług budowlanych z załącznika nr 15, o wartości brutto 30 000 zł, a zgodnie z postanowieniami umowy, wykonawca rozlicza odrębnie trzy etapy wykonanych robót osobnymi fakturami o wartość brutto 10 000 zł każda faktura, obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności nie będzie miał zastosowania. W takiej sytuacji wartość transakcji przekracza łącznie 15 000 zł, jednak do wystąpienia obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności konieczne jest przekroczenie wartości brutto 15 000 zł przez kwotę należności ogółem na fakturze. - informacja z objaśnień podatkowych MF.

Nie zapłaciłem w MPP mimo obowiązku. Czy mogę odliczyć podatek VAT od faktury?

Tak. Ustawodawca nie uznależnił płatności poza MPP od tego, czy można odliczyć podatek VAT z faktury.

Szczegółową analizę błędów w stosowaniu MPP omówiłam w artykule:

Zapraszamy także do zapoznania się z naszymi pozostałymi artykułami w Poradniku Przedsiębiorcy.

Opracowała: Justyna Pawlak-Fornal

Dodano: 27-09-2024

Źródło:
ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 650
Objaśnienia Ministerstwa Finansów

TAGI: split payment . zmiany VAT 2019 . mechanizm podzielonej płatności od listopada 2019 . mpp dla firm . kto musi stosować mechanizm podzielonej płatności . Załącznik nr 15 do ustawy o VAT . Mechanizm podzielonej płatności . Mechanizm podzielonej płatności kiedy jest obowiązkowy . MPP załącznik 15 . Mechanizm podzielonej płatności od jakiej kwoty . Split payment co to . Mechanizm podzielonej płatności jakie towary . Mechanizm podzielonej płatności na fakturze . Mechanizm podzielonej płatności kiedy jest obowiązkowy . Mechanizm podzielonej płatności na fakturze poniżej 15 tys